TƯ VẤN HOÁ ĐƠN, THUẾ, KẾ TOÁN HÀNG KHUYẾN MẠI & CHIẾT KHẤU THANH TOÁN

Bán hàng khuyến mại và thực hiện các chính sách chiết khấu thương mại linh hoạt đã trở thành những công cụ thúc đẩy việc tiêu thụ hàng hoá, dịch vụ rất hiệu quả đối với các doanh nghiệp chúng ta hiện nay, đặc biệt vào những thời điểm như ngày lễ, tết, thời điểm “sale off” trên các sàn thương mại điện tử….

Không khí “săn sale”, săn hàng khuyến mại đã trở thành niềm vui đối với người thích mua sắn trên không gian mạng, và vì thế các hoạt động này cũng trở thành một hoạt động quan trọng cần được quản trị tốt, do ảnh hưởng có tính trọng yếu đến doanh số bán hàng, hiệu quả tài chính và mục tiêu quản trị thuế, hoá đơn và công tác kế toán.

Với bài viết này, Bản Đồ Kinh Doanh  BIZMAP & EDUBELIFE mong muốn chia sẽ tương đối toàn diện về chính sách thuế, hoá đơn và công tác kế toán đối với trường hợp doanh nghiệp, công ty của bạn có hoạt động khuyến mại hay chiết khấu thương mại với khách hàng.

Trân trọng mời các bạn đón đọc:

1. ĐỐI VỚI CHÍNH SÁCH THUẾ, HOÁ ĐƠN

– Căn cứ Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế giá trị gia tăng (GTGT):

+ Tại Khoản 5 Điều 7 qui định về giá tính thuế:

“Đối với sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại theo quy định cùa pháp luật về thương mại, giá tính thuế được xác dịnh bằng không (0); trường hợp hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại nhưng không thực hiện theo quy định của pháp luật về thương mại thì phải kê khai, tính nộp thuế như hàng hóa, dịch vụ dùng để tiêu dùng nội bộ, biếu, tặng, cho.”

+ Tại Khoản 5 Điều 14 qui định về nguyên tắc khấu trừ thuế GTGT đầu vào:

“Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa (kể cả hàng hóa mua ngoài hoặc hàng hóa do doanh nghiệp tự sản xuất) mà doanh nghiệp sử dụng để cho, biếu, tặng, khuyến mại, quảng cáo dưới các hình thức, phục vụ cho sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT thì được khấu trừ.”

– Căn cứ khoản 1, Điều Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định về hóa đơn, chứng từ quy định:

“Điều 4. Nguyên tắc lập, quản lý, sử dụng hóa đơn, chứng từ

1. Khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, người bán phải lập hóa đơn để giao cho người mua (bao gồm cả các trường hợp hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu; hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động và tiêu dùng nội bộ (trừ hàng hóa luân chuyển nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất); xuất hàng hóa dưới các hình thức cho vay, cho mượn hoặc hoàn trả hàng hóa) và phải ghi đầy đủ nội dung theo quy định tại Điều 10 Nghị định này, trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử thì phải theo định dạng chuẩn dữ liệu của cơ quan thuế theo quy định tại Điều 12 Nghị định này.”

– Căn cứ khoản 6, Điều 10 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định về hóa đơn, chứng từ quy định:

“6. Tên, đơn vị tính, số lượng, đơn giá hàng hóa, dịch vụ; thành tiền chưa có thuế giá trị gia tăng, thuế suất thuế giá trị gia tăng, tổng số tiền thuế giá trị gia tăng theo từng loại thuế suất, tổng cộng tiền thuế giá trị gia tăng, tống tiền thanh toán đã có thuế giá trị gia tăng.

…đ) Trường hợp cơ sở kinh doanh áp dụng hình thức chiết khấu thương mại dành cho khách hàng hoặc khuyến mại theo quy định cùa pháp luật thì phải thể hiện rõ khoản chiết khấu thương mại, khuyến mại trên hóa đơn. Việc xác định giá tính thuế giá trị gia tăng (thành tiền chưa có thuế giá trị gia tăng) trong trường hợp áp dụng chiết khấu thương mại dành cho khách hàng hoặc khuyến mại thực hiện theo quy định của pháp luật thuế giá trị gia tăng.”

Kết luận

Trường hợp Công ty thực hiện áp dụng hình thức chiết khấu thương mại dành cho khách hàng hoặc khuyến mại theo quy định của pháp luật thì khi xuất hàng Công ty phải lập hóa đơn trên hóa đơn phải thể hiện rõ khoản chiết khấu thương mại, khuyến mại. Đối với sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại theo quy định của pháp luật về khuyến mại, giá tính thuế được xác định bằng không (0); trường hợp hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại nhưng không thực hiện theo quy định của pháp luật về thương mại thì phải kê khai, tính nộp thuế như hàng hóa, dịch vụ dùng để tiêu dùng nội bộ, biếu, tặng, cho khách hàng.

Bản Đồ Kinh Doanh BIZMAP & EDUBELIFE xin gửi kèm theo công văn số 27610/CTBDU-TTHT ngày 21/10/2024 của Cục thuế tỉnh Bình Dương hướng dẫn về chính sách thuế đối với hàng khuyến mại, chiết khấu thương mại để các bạn có thêm bằng chứng pháp lý tham chiếu.

1. VIỆC HẠCH TOÁN HÀNG KHUYẾN MẠI

Về hạch toán kế toán, Công ty thực hiện theo Luật kế toán, Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn về chế độ kế toán doanh nghiệp, cụ thể:

2.1 Hạch toán hàng khuyến mại thực hiện theo đúng luật thương mại (đã đăng ký/thông báo với Sở công thương)

Với trường hợp này, kế toán lập hoá đơn GTGT có giá tính thuế GTGT =0, tức là không phát sinh thuế GTGT đầu ra phải nộp:

Khi cung cấp hàng khuyến mại, quảng cáo cho người mua:

Trường hợp 1: hàng hóa khuyến mại không thu tiền, không kèm theo các điều kiện khác, kế toán ghi nhận:

Nợ TK 641 – Chi phí bán hàng

Có TK 155, 156

Trường hợp 2: hàng hóa khuyến mại có kèm theo các điều kiện khác, kế toán ghi nhận:

Nợ TK 632 – Giá vốn hàng bán

Có TK 155, 156

Sau khi ghi nhận giá trị hàng khuyến mại vào giá vốn hàng bán, kế toán viên tiếp tục thực hiện bút toán phân bổ doanh thu thu được cho cả hàng hóa được bán và hàng hóa khuyến mại

2.1 Hạch toán hàng khuyến mại thực hiện không đúng luật thương mại (không đăng ký với Sở Công thương)

Nếu Doanh nghiệp không đăng ký hàng khuyến mại với Sở Công Thương, doanh nghiệp phải lập hoá đơn GTGT với giá tính thuế như trường hợp trao đổi, biếu tặng, tức là tính thuế GTGT đầu ra như khi bán hàng hóa, dịch vụ thông thường. Số thuế GTGT đầu ra này sẽ được tính trực tiếp vào chi phí bán hàng hoặc giá vốn hàng bán.

Trường hợp 1: Doanh nghiệp cung cấp hàng hóa khuyến mại không thu tiền, không kèm theo các điều kiện khác, kế toán ghi nhận:

Nợ TK 641 – Chi phí bán hàng

Có TK 155, 156

Có TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp

Trường hợp 2: Doanh nghiệp cung cấp hàng hóa khuyến mại có kèm theo các điều kiện khác, kế toán ghi nhận:

Nợ TK 632 – Giá vốn hàng bán

Có TK 155, 156

Có TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp

Sau khi ghi nhận giá vốn hàng bán, kế toán viên thực hiện bút toán phân bổ doanh thu cho cả sản phẩm được bán và sản phẩm khuyến mại.

III. HẠCH TOÁN CHIẾT KHẤU THƯƠNG MẠI

 Để áp dụng Doanh nghiệp áp dụng chính sách chiết khấu thương mại cho khách hàng,Doanh nghiệp cũng cấn thông báo/ đăng ký với Sở Công thương theo quy định Luật thương mại

Chúng tôi gửi kèm theo Bài viết tư vấn của chúng tôi về thủ tục đăng ký/ thông báo với Sở công thương: https://ketoanhongtrang.vn/huong-dan-dang-ky-thong-bao-hang-khuyen-mai-2021/

Về bản chất, Chiết khấu thương mại (Trade Discount) là khoản giảm giá mà người bán dành cho người mua khi mua hàng với số lượng lớn hoặc khi đạt được các thỏa thuận cụ thể trong giao dịch mua bán. Đây là một hình thức khuyến khích khách hàng mua số lượng lớn hàng hóa hoặc dịch vụ, giúp người bán tăng doanh số và giữ chân khách hàng.

Thông thường có các hình thức, DN có các chính sách chiết khấu thương mại sau:

Chiết khấu theo từng lần mua.

Chiết khấu sau nhiều lần mua.

Chiết khấu sau chương trình khuyến mại.

Theo Thông tư 200/2014/TT-BTC: Doanh nghiệp sử dụng TK 5211 – Chiết khấu thương mại để hạch toán các khoản chiết khấu thương mại phát sinh.

Cuối kỳ, kế toán doanh nghiệp sẽ thực hiện kết chuyển tổng số chiết khấu thương mại sang TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, trước khi xác định kết quả kinh doanh.

Khi phát sinh khoản chiết khấu thương mại, kế toán căn cứ vào Hợp đồng bán hàng, hoá đơn GTGT bán hàng, chứng từ bán hàng như Biên bản giao hàng hoá, Phiếu xuất kho, Biên bản làm việc của hai bên về việc xác nhận giá trị chiết khấu thương mại, hạch toán

Nợ TK 521 = Giá trị chiết khấu thương mại, chưa bao gồm thuế GTGT

Nợ TK 3331 = Giá trị Thuế GTGT đầu ra giảm do chiết khấu thương mại

Có TK 131 = Giảm tổng phải thu của khách hàng (bao gồm cả giá trị chiết khấu thương mại trước thuế và thuế GTGT được giảm)

Trên đây là bài viết chia sẻ củaBản Đồ Kinh Doanh BIZMAP & EDUBELIFE về chính sách thuế, hoá đơn và công tác kế toán đối với trường hợp doanh nghiệp, công ty của bạn có hoạt động khuyến mại hay chiết khấu thương mại với khách hàng.

Trân trọng cảm ơn các bạn đã quan tâm, đón đọc.

Bàn Đồ Kinh Doanh BIZMAP & EDUBELIFE Kính chúc các doanh nghiệp ngày càng phát triển bền vững. Chúc các nhân sự tài chính kế toán ngày càng có thu nhập cao và được Ban giám đốc tin tường, trọng dụng!