TƯ VẤN CHÍNH SÁCH THUẾ, HOÁ ĐƠN ĐỐI VỚI KHOẢN THU TỪ LÃI TIỀN GỬI NGÂN HÀNG

Thu từ lãi tiền gửi có kỳ hạn và không kỳ hạn đã trở thành nguồn thu thường xuyên, phổ biến tại các Doanh nghiệp. Khi thu các khoản này, Doanh nghiệp có phải lập hoá đơn GTGT, có chịu thuế GTGT, có chịu thuế TNDN và tổ chức công tác kế toán như thế nào? Là một chủ đề được không ít các doanh nghiệp hiện đang quan tâm.

Bản Đồ Kinh Doanh BIZMAP & EDUBELIFE xin có chia sè chuyên môn chi tiết về chủ đề trên, để các chủ doanh nghiệp, bộ phận tài chính – kế toán các doanh nghiệp có thêm cơ sở tư vấn tin cậy khi đưa các các quyết định tài chính.

1. CĂN CỨ PHÁP LÝ

– Căn cứ khoản 1 Điều 5 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính quy định các trường hợp không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT:

“1.’ Tồ chức, cá nhân nhận các khoản thu về bồi thường bằng tiền (bao gồm cả tiền bồi thường về đất và tài sản trên đất khi bị thu hồi đất theo quyết định của cơ quan Nhà nước có thẩm quyền), tiền thưởng, tiền hỗ trợ, tiền chuyền nhượng quyền phát thải và các khoản thu tài chính khác.

Cơ sở kinh doanh khi nhận khoản tiền thu về bồi thường, tiền thưởng, tiền hỗ trợ nhận được, tiền chuyến nhượng quyền phát thải và các khoản thu tài chính khác thì lập chứng từ thu theo quy định. Đối với cơ sở kinh doanh chi tiền, căn cứ mục đích chi để lập chứng từ chi tiền…”

Căn cứ khoản 7 Điều 6 Thông tư 78/2014/TT-BTC hướng dẫn luật thuế thu nhập doanh nghiệp

Điều 6: Thu nhập khác:…

“7. Thu nhập từ lãi tiền gửi, lãi cho vay vốn bao gồm cả tiền lãi trả chậm, lãi trả góp, phí bảo lãnh tín dụng và các khoản phí khác trong hợp đồng cho vay vốn.
– Trường hợp khoản thu từ lãi tiền gửi, lãi cho vay vốn phát sinh cao hơn các khoản chi trả lãi tiền vay theo quy định, sau khi bù trừ, phần chênh lệch còn lại tính vào thu nhập khác khi xác định thu nhập chịu thuế.
– Trường hợp khoản thu từ lãi tiền gửi, lãi cho vay vốn phát sinh thấp hơn các khoản chi trả lãi tiền vay theo quy định, sau khi bù trừ, phần chênh lệch còn lại giảm trừ vào thu nhập sản xuất kinh doanh chính khi xác định thu nhập chịu thuế.
     – Căn cứ Chuẩn mực kế toán số 14 – Doanh thu và thu nhập khác

– Căn cứ Thông tư 200/2014/TT-BTC – hướng dẫn chế độ kế toán doanh nghiệp Việt Nam (chi tiết hướng dẫn hạch toán Thu nhập hoạt động tài chính – TK 515)

2. KẾT LUẬN
3. Về nghĩa vụ thuế và hoá đơn GTGT:

Căn cứ vào các quy định trên, trường hợp Doanh nghiệp có khoản tiền nhàn rỗi gửi tại các ngân hàng thì thu nhập từ lãi tiền gửi ngân hàng của Doanh nghiệp được xem là khoản thu tài chính khác thuộc trường hợp không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT. Doanh nghiệp không phải lập hóa đơn đối với khoản thu tài chính này mà chỉ lập chứng từ thu theo quy định.

2. Về nghĩa vụ thuế Thu nhập doanh nghiệp: Khoản thu này thuộc đối tượng chịu thuế Thu nhập doanh nghiệp theo quy định tại khoản 7 Điều 6 Thông tư 78/2014/TT-BTC.
3. Công tác hạch toán:
   căn cứ các chứng từ như: Hợp đồng gửi tiền, Số phụ ngân hàng, Chứng từ thu tiền theo quy định, Bộ phận kế toán hạch toán:

Khi phát sinh tiền lãi tiền gửi thực thu bằng tiền

Nợ TK 112

Có TK 515

Hoặc chưa thu bằng tiền

Nợ TK 1388 (Ngân hàng DN gửi tiền nhưng chưa đến kỳ nhận lãi)
Có TK 515

Khi thực tế thu tiền lãi gửi đã hạch toán thu nhập đúng kỳ:

Nợ TK 112

Có TK 1388 ((Ngân hàng DN gửi tiền đến kỳ nhận lãi)

Ghi chú thêm: Chúng tôi xin gửi thêm công văn số Công văn 25992/CTBDU-TTHT ngày 27/09/2024 của Cục Thuế tỉnh Bình Dương hướng dẫn chi tiết về chủ đề này để các bạn thêm  bằng chứng pháp lý tham chiếu.

Trân trọng cảm ơn các bạn đã quan tâm, nghiên cứu.

Bản Đồ Kinh Doanh BIZMAP & EDUBELIFE Kính chúc các doanh nghiệp ngày càng phát triển bền vững. Chúc các nhân sự tài chính kế toán ngày càng có thu nhập cao và được Ban giám đốc tin tường, trọng dụng!